El análisis financiero, catalogado como un proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio… el cual sirve para evaluar el desempeño financiero y operacional de la firma, ayudando así a los administradores, inversionistas y acreedores a tomar sus respectivas decisiones. (Héctor Ortiz Anaya)
Determina:
Las fortalezas y debilidades de las finanzas y las operaciones.
La Capacidad para pagar compromisos a corto y largo plazo.
La rentabilidad de las operaciones.
El Valor real de sus activos.
La naturaleza y característica de las operaciones.
Si cuenta con capital de trabajo suficiente para atender la buena marcha del negocio.
Si la capacidad instalada es adecuada.
La estructura del Capital.
El fortalecimiento de la base patrimonial.
La posición de endeudamiento
Su posición para obtener nuevos recursos
La posición frente a la competencia
La evaluación del sistema de control interno.
La eficacia administrativa de la empresa.
Estabilidad operacional de la compañía.
Así las cosas bajo ésta óptica, la auditoría a los estados financieros implica un examen a los estados financieros de manera integral de sus operaciones y soportes, en lo económico, administrativo, financiero/contable, jurídico, ambiental, consecuente con la gestión, cumplimiento normativo, control interno y de cara al desarrollo de la misión organizacional, que de tranquilidad y confianza al núcleo social de su interés.
De tal suerte que un proceso de auditoría financiera requiere considerar entre otros los siguientes aspectos:
• Tener en cuenta en todo momento del examen, la Misión de la Organización.
• Conocer la organización, la política, normatividad, estructura organizacional, procesos, responsables, información financiera, manual contable con su plan de cuentas y dinámica contable, notas explicativas a los estados financieros, Informes de gestión, informes de auditorías anteriores, entre otros.
• Preparar las guías, programas o cuestionarios de auditoría y control interno y demás papeles de trabajo, en función de las cuentas representativas y críticas, fruto de un estudio concienzudo y pormenorizado.
• Conocer los aplicativos informáticos que maneja la organización, especialmente de la contabilidad y las finanzas.
• Revisar las diferentes cuentas asignadas de los estados financieros, considerando en los hallazgos las connotaciones contables, financieras, administrativas, jurídicas, económicas, ambientales u otra, que estas puedan generar, determinando para cada una de ellas, la causa, efecto e impacto, que posibiliten dar un juicio/valor, o recomendación.
• Plasmar en los papeles de trabajo de manera técnica, soportada y objetiva, cada una de los hallazgos, los cuales se constituyan en prueba suficiente y competente a tener en cuenta en la elaboración del informe de opinión final y la carta de control interno.
• Además de opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros, el auditor deberá conceptuar sobre la calidad del control interno, el cumplimiento normativo que le aplica, la responsabilidad y cumplimiento en la seguridad social de sus empleados, el licenciamiento de su sistemas informáticos, así como aspectos de incertidumbres que a corto y mediano plazo éste abocada la organización por amenazas de carácter externo e interno.
Adicionalmente y en relación con el control interno deberá:
• Evaluar la calidad de los sistemas de información y medios de información con los que cuenta el área y proceso contable.
• Verificar los perfiles del talento humano, que sean idóneos y responsables del manejo y registro de la contabilidad, instalados en áreas funcionales acordes con una estructura organizacional necesaria para su funcionamiento adecuado.
• Verificar la existencia del manual contable, donde no solo señale el plan de cuentas requerido, también la dinámica contable, el flujo y diagramación del proceso, la normatividad que le aplica, el mapa de riesgo y demás elementos necesarios en la formalización del manejo contable organizacional.
• Verificar el adecuado manejo y custodia de la correspondencia y archivo contentivo de los soportes y memoria institucional de la organización.
• Establecer la oportunidad de la rendición de cuentas e informes propios del área contable y en relación con la oportunidad y obligatoriedad de sus publicaciones.
• Constatar la existencia de procesos de control que el área contable realiza sobre las dependencias fuentes de la información contable.
• Seguimiento al Plan de Mejoramiento,
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