Asesoría y Consultoría

Control Interno

Cursos

Un espacio para el aprendizaje de mejores prácticas y la adquisición de herramientas.

Formación de lideres en Auditoría

Curso de 40 horas dirigido a estudiantes y profesionales que laboren en Auditoría Interna, Auditoría Externa, Revisoría Fiscal o que aspiren a ser auditores en Entidades del Estado y Sector Privado.

La planeación, punto de partida para el éxito del proceso auditor

La planeación consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo, y la determinación de tiempos y números necesarios para su realización".

Bienvenidos a mi Blog

Mi blog, recoge de manera sucinta algunas reflexiones a considerar en el proceso de auditoría y control interno, fruto de la experiencia como auditor externo e interno, en un número importante de entidades. Esta iniciativa establecerá las acciones y eventos que el especializado en auditoria debería considerar, para contra restar los efectos nocivos que prácticas de la administración pública desarticulan e impiden el cumplimiento de los objetivos misionales de las entidades, con cuantiosas pérdidas en recursos y mala atención a sus usuarios, que a la postre como en el pasado propiciaron su liquidación.

sábado, 16 de marzo de 2019

El Control Interno, un tema Cultural



“El término cultura, que proviene del latín cultus, hace referencia al cultivo del espíritu humano y de las facultades intelectuales del hombre. Su definición ha ido mutando a lo largo de la historia: desde la época del Iluminismo, la cultura ha sido asociada a la civilización y al progreso”.
Por su parte el “Control Interno” se fundamenta en el AUTOCONTROL. Definido como  “la capacidad de cada persona, independientemente de su nivel jerárquico dentro de la organización para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio de una función administrativa transparente y eficaz”.
Este  Autocontrol al considerarlo como inherente e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar,  en procura del logro de los propósitos de la entidad, por lo que el ejercicio de esta capacidad requiere de las personas:
  • Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio de su labor.
  • Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y autorregular su conducta.
Así las cosas, todos y cada uno de nosotros tenemos un control interno, consecuencia del cultivo del espíritu humano y facultades intelectuales dadas al hombre.   ¿Cuáles son esos elementos que hacen parte del sistema de control interno propio?:
  • Los principios y valores arraigados a través de nuestra familia
  • Los procesos educativos;
  • Las reglas y normas de conducta a las que nos sujetamos;
  • Políticas adoptadas como principios de actuación;
  • Las estrategias que empleamos para lograr los objetivos y metas;
  • La planeación como rigor de organización y seguimiento;
  • El presupuesto, como plan financiero, instrumento de gestión y medida de control;
  • Los proceso y procedimientos o también llamados “la forma como cada quien hace las  cosas”;
  • El perfil profesional, laboral y personal, frente a sus propósitos;
  • La información aprendida (memoria) y la forma de comunicación;
  • La aprehensión de riesgos como control para prevenir contingencias;
  • La memoria histórica de experiencias vividas;
  • El ambiente de control donde reside o se desempeña
  • Y finalmente el autocontrol, como la capacidad de auto controlarse por sí mismo.
Todo esto asociado a lo que podríamos describir como nuestro componente CULTURAL.
Es precisamente la reflexión que  cada uno de nosotros debemos hacer, y es la que nos llevara a revisar nuestro control interno para establecer donde es que estamos fallando y cual de esos y otros elementos son los que debilitan nuestro actuar, nuestro ánimo, nuestra economía, nuestra relación afectiva, nuestra salud, o aquello que realmente queremos y que nos impide ser felices que es lo que buscamos todos.
El control interno es “la mejor forma de hacer las cosas”, como lo he anotado en muchos de mis escritos; es la impronta de las organizaciones; es la seguridad del proceso, de la actividad, y la imagen CULTURAL del sujeto mismo.

martes, 5 de marzo de 2019

Presupuesto público, indicador de control y gestión




Por: Marco Bonilla. Colaborador de Auditool
PRESUPUESTO – Prefijo PRE – antes y en el término SUPUESTO= lo cual implica una SUPOSICIÓN ANTICIPADA.
El presupuesto es la herramienta a través de la cual, no solo se prevé lo que se va a recaudar dentro de un periodo, si no que posibilita estimar los gastos sin desesperos, riesgos o improvisaciones, que por lo general  conllevan a la ejecución de mayores costos.
Es un indicador de gestión por excelencia, donde señala de manera continua cómo la organización cumple con sus metas de recaudo, pero también  indica como lo planeado se ejecuta en razón al flujo de caja, a sus compromisos y consistente con los objetivos y metas institucionales.  
Según su origen el presupuesto deber ser asignado o flexible.
Asignado: Tiene origen en la Ley (Presupuesto Nacional o de establecimientos públicos).
Flexible: Tiene su origen en actos diferentes a la Ley, puede ser una resolución o un acuerdo, donde la entidad financia sus gastos con el producto de sus ingresos propios.  X ej. Rendimientos económicos o de ganancias o pérdidas.  
Según la forma como se contabiliza la ejecución del presupuesto puede ser de competencia o de caja.
Competencia: Ingreso con base del reconocimiento y gastos sobre la base de trámites legales. 
De Caja: Conlleva a la contabilización del ingreso sobre el recaudo real o efectivo.
Principios del presupuesto. (M. Economía y Finanzas)
  • Universalidad: Los presupuestos de cada institución deben reflejar sus ingresos y gastos.  Antes de incluir estos requerimientos financieros en el Presupuesto General del Estado, la institución que solicita el presupuesto no podrá hacer una compensación; es decir, no utilizará los requerimientos financieros detallados en un ingreso para otro gasto que no sea el original. Por ejemplo, si la entidad dice que requiere  una “x” cantidad de dinero para infraestructura hospitalaria, no lo destinará a pago de sueldos del personal médico.
  • Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un solo presupuesto, bajo un diseño igualitario. Por ninguna causa se pueden abrir presupuestos especiales ni extraordinarios.
  • Programación: Todas las asignaciones financieras que se detallan en los presupuestos, deben ir a la par con las necesidades de recursos financieros  que permitan conseguir los objetivos y metas propuestas en las necesidades presupuestarias  anual y plurianual.
  • Equilibrio y Estabilidad: El presupuesto debe mantener equilibrio con las metas planificadas para el año, bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo, entre el déficit /superávit (pérdida/ganancia).
  • Plurianualidad: El presupuesto anual se elabora en el marco de un escenario plurianual (para 4 años) y debe ser  coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Por ejemplo si para el 2011 se asigna un presupuesto “X”, para el 2012 se considerarán otras necesidades y otro presupuesto.
  • Eficiencia: La asignación y utilización de los recursos del presupuesto deben ser canalizados con responsabilidad para la obtención de bienes u otorgar servicios públicos al menor costo posible, pero considerando la calidad del bien o servicio.
  • Eficacia: El presupuesto contribuye para que se logre alcanzar las metas propuestas y concretar los resultados definidos en los programas contenidos.
  • Transparencia: El presupuesto se expondrá con claridad, de forma que pueda ser entendido a todo nivel, tanto de la organización del Estado, como de la sociedad. Se harán además, permanentemente, informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
  • Flexibilidad: El presupuesto no será de ninguna manera rígido, se considerará la posibilidad de realizar modificaciones, cuando esto sirva para encaminar de mejor forma la utilización de los recursos, a fin de conseguir los objetivos y metas programadas.
  • Especificación: Todo presupuesto indicará con claridad las fuentes de los ingresos y la finalidad específica a la que se destinará esos recursos financieros. No se podrá gastar más de lo asignado o asignar los recursos para propósitos distintos a los que fueron originalmente establecidos.
TRAMITE DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO
Estudio: Comisiones del senado y cámara oirán al Banco república para conocer sobre el impacto macroeconómico y sectorial del déficit del nivel del gasto público. 
Devolución: Si las comisiones cuartas de las dos cámaras resuelven que lo se ajusta a los preceptos del estatuto, lo devuelven MH antes del 15 de agosto.
Enmienda: MHCP, presentara al Congreso antes del 30 de agosto, el proyecto enmendado.
Monto definitivo.- Antes del 15 de Septiembre, las comisiones cuartas decidirá el monto definitivo. El cual se aprobara antes del 25 de septiembre y las plenarias iniciará su discusión el 1 de octubre de cada año.  
Dos debates: El gobierno podrá presentar observaciones sobre el proyecto de apropiación,
Aprobación:   Antes de la medianoche del 22 de septiembre se debe dar la aprobación al proyecto, de no ser así regirá el presentado por el Gobierno en el primer debate.
Liquidación del presupuesto      
Corresponde al Gobierno dictar el decreto de liquidación del presupuesto  General de la Nación.
Formas de presentación:
Tradicional: Sumas a gastar;
Por programas: Obras a realizar.
Distribucion de los ingresos
 
Recursos de capital: Son aquellos que capta la nación en forma extraordinaria recurriendo a mecanismos financieros o contables, y están representados por los recursos de crédito y por lo del balance.
Recursos de crédito: Prestamos ya sea de particulares, de gobiernos  extranjeros, o entidades financieras  internacionales.
Diferencial cambiario: (monetización.).
Donaciones.
Recursos del balance: Corresponde  los que se originan en el estado de la situación financiera de la nación tales como el superávit fiscal y la cancelación de reservas.
Excedentes financieros: De los establecimientos públicos, del orden nacional. Empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economía mixta.
Utilidades del Banco de la República: Descontadas las reservas de estabilización cambiaria y monetaria.
Distribución del presupuesto de gastos. Consiste en discriminar partidas que se encuentren consolidadas en el presupuesto,  a través de ordinales, subordínales, proyectos y subproyectos. (Facultad dada  a los representantes legales.)
Instrumentos de control del presupuesto
 Resultados financieros a través del presupuesto.
El proceso presupuestal concluye en la contabilización. Y refleja la situación financiera de la nación.
 Control del presupuesto:
 Control Administrativo y económico: Lo ejerce el MHCP en cumplimiento de las normas orgánicas del presupuesto Nacional.
Control Fiscal:  Lo ejerce  la CGR de manera selectiva y posterior sobre el adecuado uso y destinación de los recursos presupuestales.
Control Político. Lo ejerce el Congreso Nacional.
Evaluación de Resultados: Lo Ejerce el Departamento Nacional de Planeación.
Control a las contravenciones presupuestales: Lo ejerce la Procuraduría General de la Nación. A través de la delegada para asuntos presupuestales.
CONFIS.- Consejo superior de Política Fiscal, - Dirección, coordinación  y seguimiento al sistema presupuestal.-Determina las metas financieras para la elaboración del PAC. -Aprueba las modificaciones de los presupuestos de Ingresos y Gastos de las empresas industriales y comerciales del estado  y de las sociedades de economía mixta.   
Composición:
  • MHCP, quien lo preside.
  • Director del DNP,
  • Consejo económico de la Presidencia de la República.
  • Viceministro de Hacienda.
  • Los directores generales del presupuesto nacional, crédito público, impuestos y Aduana y del tesoro.
CONPES: Comisión Nacional de Política, Económica y Social. Quien aprueba el Plan Operativo de Inversiones. Cada vigencia determina la cuantía de las utilidades que entrarán a hacer parte de los recursos de capital del presupuesto nacional.  
Bibliografía: Constitución Política de Colombia (1991)
                  Fundamentos de Finanzas Públicas (Armando Ortiz B.)
IMPORTANTE: 
El Equipo Auditool tiene el gusto de participar del libro "El ABC de la Hacienda Pública", cuyo autor es nuestro colaborador, Marco Bonilla. Mayor información: AQUÍ
 Marco Bonilla 
Consultor y Asesor en los procesos de Auditoría con enfoque integral, Auditoría Interna de Calidad, ISO 9001 de 2008 y NTCGP 1000: 2009, con más de 20 años de experiencia. Conferencista nacional, consultor internacional en procesos de Control Interno orientados al mejoramiento de las organizaciones. Colaborador de Auditool.

marcohbonilla@hotmail.com
3165534689

martes, 26 de febrero de 2019

El sentido común. Competencia clave para ser un buen Auditor





Marc Bonilla. Colaborador de Auditool
El sentido común son los conocimientos y las creencias compartidos por una comunidad y considerados como prudentes, lógicos o válidos. Se trata de la capacidad natural de juzgar los acontecimientos y eventos de forma razonable”.
Esta clara y contundente definición va bien con las competencias que el auditor debe tener a la hora de emitir un juicio sobre una empresa,  producto de su  SENTIDO COMÚN y su capacidad natural de evaluar hechos de manera lógica, prudente y razonable.
Lo anterior, sin considerar que en muchas actividades como el ejercicio de la Auditoria se requiere de personal capacitado, especializado, entrenado y lo que es más importante consiente de la responsabilidad y compromisos ético y moral que implica ser ejemplo en las entidades o empresas a las que asesora y audita.
A la hora de seleccionar un auditor, son muchas y variadas las condiciones y requisitos que debe evaluar los responsables de su incorporación a empresas o firmas, veamos:
En lo profesional:
  • Título profesional y conocimientos en áreas afines a los procesos misionales y apoyo de las organizaciones.
  • Reconocida experiencia en la metodología y normas aplicables en el proceso auditor, con especial entrenamiento en el manejo de procesos operativos, administrativos, legales, financieros contables y de gestión a través de perfiles interdisciplinarios.
  • Visión global del negocio objeto de auditoría, con tacto para fijarse tareas en lo material, relevante e importante.
  • Conocimiento en normas legales de la organización y sus procesos.
  • Concebir la planeación como una cultura para lograr los resultados y poder administrar la auditoria con calidad.
  • Capacidad de manejar excelentes condiciones de trabajo en equipo para encarar eficientemente relaciones interpersonales con el grupo de auditoría y la organización auditada.
  • Poseer habilidades y capacidad técnica, para realizar su labor.
  • Ser analítico, creativo, buen observador y sensato al momento de generar juicios.
  • Poseer espíritu de instructor y docente como una manera de propiciar el mejoramiento y el logro de la calidad del organismo auditado y su entorno.
  • Con sus resultados y actuaciones lograr el reconocimiento y respeto del auditado.
  • Independencia de criterios frente al organismo auditado, reconociendo e informando las inhabilidades e incompatibilidades que se presente.
  • Capacitarse en forma continua, en temas inherentes a la auditoria y lo relacionado con las organizaciones, competencias y procesos.   
  • Tener la capacidad de comprender la realidad social que lo rodea, como el de anticiparse a los hechos y dar las soluciones planteadas en un momento determinado.
  • Capacidad de análisis y visualización sobre las consecuencias de las actuaciones presentes, con el ánimo de tomar una decisión acertada sobre las diferentes situaciones y que le corresponda intervenir.
  • Poseer valores frente a la dignidad humana, la solidaridad y el sentido de pertenencia, como también el de conciencia social que le desarrolla el conocimiento de la Auditoria y sus resultados.
  • Capacidad de afrontar los retos que se le presente en el ejercicio de su función de auditor.
  • Contar con la suficiente capacidad y destreza para comunicarse de manera oral y escrita como fundamento, rigor y clave de todas sus actuaciones.
En lo personal:
  • Puntual: Respetuoso con su tiempo y el de lo demás.
  • Responsable: Ser hábil como ser humano, para medir y reconocer las consecuencias de un episodioque se llevó a cabo con plena conciencia y libertad.
  • Tener iniciativa: Es la cualidad que se posee de poder por sí mismos iniciar alguna cuestión, bien sea comenzar un proyecto, o buscar soluciones a alguna problemática. La iniciativa nace de cada persona, es decir, no hay ningún factor externo que lo impulse para lograr su objetivo.
  • Respetuoso: Empieza con una consideración básica de los sentimientos de los demás. Pregúntate a ti mismo cómo te gustaría que te trataran en cierta situación y haz un esfuerzo para tratar a los demás de esa forma.
  • Coherente: Cuando actúa de acuerdo a sus principios y valores.
  • Tener actitud positiva: Ver oportunidades en todo lugar. Entienden que son el resultado de una actitud correcta.
  • Tener constancia: Voluntad inquebrantable y continuada en la determinación de hacer una cosa o en el modo de realizarla.
  • Interés por aprender: Permanente deseo de superación y aprendizaje.
  • Personalidad: Se refiere a un conjunto dinámico de características psíquicas, a la organización interior que determina que actúen de manera diferente ante una determinada circunstancia.
  • Amabilidad: Actuar o comportarse con respeto y educación hacia otras personas.
  • Ser agradecido: Valorar las cosas positivas que recibe y posee. 
Reflexión. El auditor en lo posible debe contar con una formación integral, pero fundamentalmente consiente de la responsabilidad que implica sus juicios y opiniones frente a las organizaciones y la sociedad.

LIBROS DEL AUTOR:



El ABC de la Hacienda Pública, referente constitucional y legal

Para adquirir cualquiera de estos libros puede contactarse con Johana Cosme al correo johana.cosme@auditool.org. Cel: 57 316 3250099.

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Marco Bonilla M


Consultor y Asesor en los procesos de Auditoría con enfoque integral, Auditoría interna de Calidad, ISO 9001 de 2008 y NTCGP 1000:2009, con más de 20 años de experiencia. Conferencista nacional, consultor internacional en procesos de Control Interno orientados al mejoramiento de las organizaciones. Colaborador de Auditool.

El Cliente, uno de los cinco referentes más importantes que considero Peter Druker, sinónimo de éxito empresarial. (Segunda parte)



Por Marco Bonilla.    marcbon/007

¿Quiénes son nuestros clientes? Fue la pregunta que se hizo Peter Druker, especialmente en las organizaciones sociales como primera mirada de sus escritos, no tienen claro a quién se dirigen. La consecuencia: destinan esfuerzos y recursos a necesidades inexistentes u objetivos ya cubiertos por otras organizaciones. O bien, mantienen productos o servicios que ya no son útiles para nadie, y con ello, pierden recursos valiosos”.; así mismo se preguntaba, ¿Qué valora el cliente?  Nos hacemos la pregunta para diseñar campañas publicitarias, en lugar de buscar la opinión del consumidor para modificar nuestro producto o servicio. Manejamos su percepción para que acepte lo que ofrecemos. Esta manipulación abre la puerta a competidores que sí se enfocan en lo que las personas realmente aprecian y necesitan.
“El cliente es la razón de ser de cualquier organización, y por ello debe ocupar el primer puesto en importancia dentro de un adecuado sistema de control interno empresarial y social.”.
Para lograr lo anterior es necesario:
¨       Propender por buscar un alto índice de satisfacción a nuestros clientes, disminuyendo las quejas y reclamos y proyectando una imagen de respaldo, seguridad y confianza a los usuarios reales y potenciales.
¨       Oír la voz del cliente y conocer sus necesidades y expectativas con respecto al servicio que recibe de la organización.
¨       Contar con adecuados sistemas de informática y comunicación, inmediata.
¨       Funcionarios capacitados para brindar atención con calidad, oportunidad y comprometidos con los valores y la razón de ser de las organizaciones.
¨       Adecuados sistemas de administración de quejas y reclamos, con respuestas efectivas y claras que denoten respeto y atención al cliente.
¨       Número suficiente de puntos de atención al usuario, especialmente de servicios, con trámites expeditos y tiempos de respuesta ágil.

“Las quejas y reclamos son la declaración de la no satisfacción de las expectativas de los clientes. El reclamo implica un elemento adicional y es la necesidad del cliente de expresar que además de estar inconforme de acuerdo a sus expectativas, la organización le adeuda algún elemento o servicios”
Una de las formas de establecer sí el sistema de control interno de una organización es débil es observando la magnitud y criticidad de las quejas y reclamos de los clientes.

Por lo general una queja o reclamo supone la falta de controles o de procedimientos idóneos que a la postre genera desgaste administrativo y pérdida de imagen para la organización. Por lo tanto, la organización requiere la adopción de un sistema con calidad para responder al cliente, el cual se convierta en motor de mejoramiento institucional y forma de evitar  problemas normativos en caso de no responder oportunamente la materia objeto de reclamación.
A continuación se diagrama  una propuesta de administración en la recepción y  resolución de correspondencia, que permita que el sistema de atención a las quejas y reclamos de los clientes  sea atendido de manera eficaz.





Por:  Propuesta por Marco Bonilla 


Por:  Propuesta por Marco Bonilla
La ventanilla única de correspondencia permite Implementar una herramienta para recepcionar de manera ordenada y cronológica las quejas o recomendaciones de sus clientes, en un archivo o bases de datos único, que además de generar el control de ingreso de la correspondencia así como su posterior respuesta; propicia su reparto según el tema o causa del reclamo para que sea atendida por el área correspondiente.  

Es importante recalcar la importancia de contar con un aplicativo automático en el lugar de recepción,  el cual además de proporcionar agilidad y seguridad al proceso, aporte una serie de variables de memoria corporativa, que como se dijo facilite cuantificar y cualificar la clase de quejas que en su conjunto, direccionen y detecten acciones de mejoramiento sobre los procesos, actividades, áreas  y actuaciones.
En éste aspecto juega un papel relevante los clientes, pues se constituye en  el primer gestor del autocontrol, como receptor primario de los servicios y como veedor de las actuaciones administrativas en términos de calidad del servicio que reciben.  
Esta área debe ser de evaluación y seguimiento permanente por parte de los organismos de control, inclusive de la auditoria interna, como quiera que sea un medio justo para valorar los riesgos operativos y estratégicos que se pueden derivar de la insatisfacción del cliente.
Los diferentes modelo tanto de control interno y gestión de calidad, proporcionan los lineamientos necesarios para mejorar los procesos  en función de sus clientes /usuarios, en procura de un mejor servicio que los cautive.   

Son muchas  las características y condiciones que hace al cliente satisfecho y la busca de ellas debe ser una actividad permanente de la organización, por lo que es importante realizar  permanentes encuestas que posibiliten detectar en donde hay que mejorar para fortalecer el control interno y fortalecer ciertos procesos para cautivar la materia prima que es el cliente /usuario. 

Criterios para racionalizar y simplificar los trámites.

Verificar su legalidad.
Evitar la congestión y lentitud.
Dar trato amable al cliente.
Entrega de poder de control al ciudadano.
Revisar los costos visibles y ocultos.
Buscar la máxima utilización de la tecnología disponible de manera económica.
Reducir pasos innecesarios.
Aumentar la transparencia.

Recordemos:
ü  El usuario / cliente es la razón y origen de las organizaciones, por lo que se constituye en el capital más valioso a conservar y cuidar”.
ü  El cliente proporciona además de ingresos potenciales de la organización, la posibilidad que usted conserve su empleo.
ü  El cliente espera la mejor atención en términos de trato y calidad del servicio.
ü  El trámite que efectúa el cliente en su entidad, no es el único, por lo que el aprovechamiento del tiempo es vital para él.
ü  El cliente por cuestiones laborales dispone de poco tiempo para cumplir con los compromisos y obligaciones.
ü  Los empleados que atienden público son la cara amable o imagen de la organización.
ü  El usuario de servicios públicos es el control social del estado.
ü  El cliente busca además confianza del servicio o producto que requiere.
ü  El cliente por referencia se vincula a una organización en busca de un servicio, no lo defraudemos.
ü  El cliente / usuario es la mejor o peor propaganda para la organización.
ü  El cliente / usuario busca comodidad en el proceso de atención.

Hasta pronto.




El ABC de la Hacienda Pública, referente constitucional y legal

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Marco Bonilla M

Consultor y Asesor en los procesos de Auditoría con enfoque integral, Auditoría interna de Calidad, ISO 9001 de 2008 y NTCGP 1000:2009, con más de 20 años de experiencia. Conferencista nacional, consultor internacional en procesos de Control Interno orientados al mejoramiento de las organizaciones. Colaborador de Auditool.