sábado, 31 de agosto de 2013
jueves, 29 de agosto de 2013
lunes, 26 de agosto de 2013
“LA INCERTIDUMBRE” El mayor riesgo a considerar en auditoria.
“Incertidumbre: Motivo de salvedad en el informe de auditoría indicativo de la imposible evaluación de forma razonable de la repercusión sobre los estados financieros de un acontecimiento futuro”
A mi modo de
ver, esta connotación va en contravención
de lo que significa la evidencia de auditoría la cual “es la información
que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su
opinión”
Esta norma de Evidencia
de Auditoria de General Aceptación, es sin duda una de las más importantes
relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera
que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea
confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la
organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y
garantía para la empresa y la comunidad.
Es importante
recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de
responsabilidades que por sí solo posiciona o debilita la imagen de la
organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia
de la evidencia la que soporta el actuar
igualmente responsable del grupo auditor.
Para que ésta
información sea valiosa, se requiere que
la evidencia sea competente, es decir
con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como:
posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Sin embargo, cuando
con el uso de las evidencias suficientes y competentes, no se logra resultados
contundentes y confiables, surge la incertidumbre como un hecho que dilata el concepto real de
lo que trata la auditoria, quedando en la penumbra el hecho de que existen actuaciones
que no fueron o no se pudieron clarificar,
calificar y lo que es más importante establecer el impacto que los mismos
hechos con incertidumbre pueden tener en el resultado actual de la Auditoría,
como prever los riegos hacia el futuro.
Visto de ésta forma
podemos asociar las incertidumbres por temas, que contrastados con su objeto
demuestran como los resultados no permiten extraer conclusiones que sustenta la
opinión final del auditor, dada cuenta que en ocasiones por la limitaciones de
tiempo no se realizan las pruebas requeridas suficientes y competentes ; a la
inobservancia en los programas de auditoria; a la gran cantidad de información
a analizar, la cual no presenta herramientas, sistemas o aplicativos adecuados;
a la carencia de personal idóneo en temas coyunturales; o simplemente al afán
de dar resultados no muy justos, propiciando para la Auditoria un
debilitamiento de su imagen y de la responsabilidad que le asiste de dar un
informe preciso y con calidad. Veamos algunas incertidumbres a considerar:
- Deficiente información, que imposibilita realizar cálculos actuariales de prestaciones económicas y que afectan los registros, provisiones, amortizaciones y recursos patrimoniales de las empresas a corto, mediano y largo plazo.
- Carencia de avalúos técnicos de bienes inmuebles que afectan el superávit patrimonial de las empresas.
- Efecto por procesos judiciales, ante las pretensiones de carácter laboral, administrativo, financiero, contable.
- Inventarios desactualizados, que al cotejarlos no presenta con rigor las depreciaciones o estado de conservación, ocasionando escepticismo sobre la suficiencia de los gastos y su impacto en el estado de resultados.
- Corretaje de inversiones en mercado abierto, que en ocasiones generan la ocurrencia de pérdidas enormes en las organizaciones.
- Impacto de tratados internacionales que hacen no predecible el mercado y los precios.
- Adopción de políticas que en ocasionen obedecen a la asunción de niveles de riesgo poco controlables y ambiciosos.
- Niveles de endeudamiento que traspasan los indicadores y respuesta de los márgenes de solvencia, que hacen que las organizaciones traspasen las fronteras de la viabilidad y generen conatos de quiebra o liquidación.
- Inoportunidad en el pago de aportes parafiscales, impuestos, iva, y demás deudas con terceros, con la posibilidad que la organización éste avocado al pago de sanciones en el futuro.
- Deficiente causación en apropiaciones de nomina, cesantías, vacaciones, primas, etc, que desdibujan el estado de resultado en sus utilidades y pérdidas, mas preocupante cuando se hace reparto de dividendos entre sus socios.
- Competencia desleal.
Por lo general una incertidumbre es de tipo cuantitativo, y repercute de manera
severa en las cifras, cuentas contables y financieras, imposibilitando a la
auditoria formarse un juicio justo y real sobre la razonabilidad de los estados
financieros.
Paradójicamente la incertidumbre ocasiona un manto de
duda al tomarse como una salvedad, por cuanto una vez contrastado sus
resultados en el futuro, en ocasiones son más positivos que negativos los resultados, frente a lo expuesto en la auditoria inicial.
De tal suerte que la incertidumbre se debe considera como
el riesgo mas crítico a controlar y avisar en auditoria, que hace necesario que
en el párrafo de alcance; en él de limitaciones; así como al final del informe
ejecutivo y dictamen, se revele sin atenuantes las incertidumbres dejadas de analizar;
exigiendo de manera inmediata a la
administración de corregir, actualizar y proveerse de los mecanismos que
permita en una próxima Auditoria realizar y resolver sin ambiguedad las pruebas
que clarifiquen tales hechos, inclusive como un rigor dentro del plan de
mejoramiento, compromiso de la alta gerencia.
Pensamiento: Las personas y las organizaciones tienen dificultad de
comprometerse en un futuro cuando existe incertidumbre. Jorge González Moore
Hasta pronto.
domingo, 25 de agosto de 2013
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8:46
No comments
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GENERAL DE AUDITORIA (PGA)
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Auditoría Financiera Histórica: Principios
generales y responsabilidades
NIA 200
• Objetivos generales del auditor
independiente y la conducción de una auditoría de acuerdo con Normas
Internacionales
• Acuerdo de los términos de los trabajos
de auditoría (NIA 210)
• Control de calidad para una auditoría de
EEFF(NIA 220)
• Documentación de auditoría (NIA230)
• Responsabilidades del auditor en
relación con el fraude de una auditoría de EEFF (NIA 240)
• Consideraciones de leyes y regulaciones
en una auditoría de EEFF-(NIA 250)
• Comunicaciones de asuntos de auditoría
con los encargados del Gobierno Corporativo
Evaluación del riesgo.
- Planeación de una auditoría de EEFF-(NIA
300)
- Identificación y evaluación de los riesgos de
error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.(NIA
315)
- Materialidad en la planeación y ejecución de una
auditoría (NIA 320)
- Respuesta del auditor a los riesgos evaluados
(NIA 330)
- Consideraciones de auditoría relativas a una
entidad que utiliza una organización de servicios
- (NIA 412)
- Evaluación de errores materiales identificados
durante la auditoria
Sesiòn 3 (4 horas)
Evidencia de Auditoría (NIA 500)
- Evidencia de auditoría
- Consideraciones específicas para partidas
seleccionadas (NIA 501)
- Confirmaciones externas (NIA 515)
- Trabajos iniciales de auditoría, saldos iniciales
(NIA 510)
- Procedimientos analíticos (NIA 520)
- Muestreo de auditoría (NIA 530)
- Auditoría de estimaciones contables, incluyendo
estimaciones contables del valor razonable, y revelaciones relacionadas.
(NIA 540- 545)
- Partes relacionadas (NIA 550)
- Hechos posteriores (NIA560)
- Negocio en marcha (NIA 570)
- Declaraciones escritas (NIA 580)
Sesiòn 4 (4 horas)
Utilización del trabajo de terceros
- Consideraciones especiales - Auditorías de
estados financieros del grupo (incluyendo el trabajo de auditores de
componentes) (NIA 600)
- Uso del trabajo de auditores internos (NIA 610)
- Utilización del trabajo de un experto ( NIA
620)
Dictamen de Auditoría
- Formado una opinión e informando sobre EEFF (NIA
700)
- Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor
independiente (NIA 701)
- Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos
en el dictamen del auditor independiente
- Información comparativa - cifras correspondientes
y EEFF comparativos (NIA 710)
- Responsabilidades del auditor en relación con
otra información en documentos que contienen EEFF auditados. ( NIA
720)
Sesión 5 (4 horas)
Áreas Específicas (NIA 800)
- Consideraciones especiales - Auditorías de EEFF
preparados de acuerdo con marcos de referencia de propósito
especial.
- Consideraciones especiales - Auditorías de EEFF
individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un EEFF.
- Trabajos para dictaminar sobre EEFF
Clausura del curso.(2 horas)
- Auto-evaluación y retroalimentación final.
- clausura.
sábado, 17 de agosto de 2013
EL AUDITOR EXPERTO NO NACE, SE HACE.
8:53
No comments
En este ejercicio y como un postulado y
punto de partida, el auditor debe tener un conocimiento integral de la
organización y definitivamente clara la Misión que ésta persigue.
Como una manera de observar el “cuidado
profesional” que requiere el auditor y que
le permitirá actuar como experto con resultados contundentes, a continuación
relaciono el cuestionamiento previo a hacerse para que su labor responda a un
rigor de planeación y no a un accionar de improvisación e incertidumbre:
- ¿Qué reglas personales y de comportamiento debe considerar antes de realizar una auditoria? Recuerde "ademas de ser, debe parecer"
- ¿Cómo presentarse el grupo de auditoría ante la entidad?
- ¿Quién o quienes son los funcionarios o personal calve dentro de la organización?
- ¿Como lograr que la alta dirección le dé importancia a la auditoria?
- ¿Como propiciar que la auditoria recopile información clave y critica de la organización?
- ¿Que información debe solicitar en el primer oficio dirigido a la organización, específicamente al representante legal?
- ¿Quién o quienes deben participar en la reunión de instalación de la auditoria? ¿Y cual la más practica para propiciar la mejor impresión y el mayor interés de los auditados?
- ¿Que requerir como espacio físico y elementos para actuar dentro de la organización?
- ¿Como manejar el tema del tiempo, uso de fotocopiadoras, traslados y vistas, en caso de ser necesario a otros lugares de la organización?
- ¿Que información es estrictamente necesaria fotocopiar como evidencia y especialmente qué información se debe revisar y observar tanto en los lugares propios de la administración y cuales en la oficina de la auditoria, dado su cuidado y confidencialidad?
- ¿De que manera se relaciona el consecutivo de la correspondencia enviada?
- ¿Como se organiza el archivo permanente y corriente de la auditoria como papeles de trabajo?
- ¿Como se elabora el memorando de planeación de la auditoria?
- ¿Como se construye el plan de auditoría (cronograma)?
- ¿Como se asigna tareas al grupo auditor?
- ¿Quien dirige el grupo auditor?
- ¿Quien firma la correspondencia enviada por la auditoria a la administración y como se controla?
- ¿Quien acude a las reuniones o mesas de trabajo ante la entidad?
- ¿Como se construyen los programas de auditoría y cuestionarios de control interno, quien los revisa y lo que es más importante como se actualizan?
- ¿Como se elaboran, diligencian y se amarran los papeles de trabajo, (marcas y referencias.)?
- ¿Cómo se evalúa el control interno:
- ¿Organizacional?
- ¿Por procesos?
- ¿Por áreas?
- ¿Como se obtienen las muestras de auditoría?
- ¿Como se hace un arqueo de caja?,
- ¿Conciliación de saldos?
- ¿Confirmación de saldo?,
- ¿Prueba documental?,
- ¿Revisión de nómina?,
- ¿Prueba analítica?
- ¿Revisión y pruebas a los inventarios?
- ¿Revisión a la contratación?
- ¿Revisión al presupuesto?
- ¿Revisión de la contabilidad y demás procesos?
- ¿Quien y como se supervisa?
- ¿Como se aprovecha la auditoria de sistemas y demás expertos en la auditoria?
- ¿Como se prepara un informe, como se valida? ¿Como se oficializa?
Estas son unas pocas pero importantes
preguntas a hacerse, que frente a las respuestas, se tendrá la sensación y certeza de poder
acometer la auditoria con tranquilidad y sobre todo con la responsabilidad que
demanda esta clase de actuaciones; y de esta manera ganando espacios que posibiliten contar con una
unidad de auditoria, programada, conocedora y sobre todo cuidadosa en el actuar.
Adicionalmente relaciono algunas
competencias a observar en auditoria, como complemento y referente del auditor
experto que requerimos:
Competencia personal. Apoyándose en los saberes previos, para que a través
de ellos estar en capacidad de
comprender la realidad social que lo rodea, como el de anticiparse a los hechos
y dar las soluciones planteadas en un momento determinado. Por ello debe
analizar y visualizar las consecuencias de las actuaciones presentes con el
ánimo que pueda tomar una decisión acertada en las diferentes situaciones y que
le corresponda intervenir.
Competencia disciplinar. Como objeto de la auditoria mediante el
examen de los estados financieros básicos, o procesos
misionales, a través de los soportes dejados técnicamente en los papeles
de trabajo, así mismo el proceso y las herramientas que se emplean por el
auditor y logra emitir una opinión respecto de los hallazgos y evidencias
encontradas frente al control interno que se implementa en las empresas, con
ello logra plasmar en el informe de auditoría la opinión que finalmente sirve
de base al usuario de la información contable para tomar decisiones. De igual
manera integra al ejercicio la relevancia de las Normas Internacionales de
Auditoria.
Competencias
Comunicativas. Es de suma importancia que el profesional en
auditoria tenga la capacidad de entendimiento a fin de que pueda comprender el
lenguaje que concierne a la disciplina, llevándolo al campo de las relaciones
de la sociedad, y que pueda por lo tanto actuar con idoneidad, lo que le
posibilitará ocupar un espacio destacado en su labor como auditor y como
profesional.
Competencias
Axiológicas. Se forma en los respectivos valores frente a la
dignidad humana, la solidaridad y el sentido de pertenencia, como también el de
conciencia social que le desarrolla el conocimiento de la auditoría, es
por ello que el auditor frente a sus actuaciones es un ejemplo a replicar.
Competencias
laborales. Se pretende fortalecer el conocimiento profesional en el
campo interdisciplinario, para que actúen con preparación y así poder afrontar
los retos que se les presenten en el ejercicio de su labor; de hay nace la
importancia del trabajo en equipo, posibilitando y aprovechando la experticia
de cada uno de los que intervienen en él.
Reflexión: “Al tratar con sinceridad de
percibir los puntos fuertes de los demás, florecen los mejores logros”.
Recuerde:"LA CALIDAD NO SE IMPROVISA".
Hasta Pronto.
miércoles, 7 de agosto de 2013
ESTAMOS DE CUMPLEAÑOS.
13:19
1 comment
El Blog Marcontrol.audit, cumple un año de creado; con cerca de 25.000 visitas y un compendio de 100 notas inéditas; producto de la experiencia como auditor y socializador de su autor, Marco Hernando Bonilla M.
LA D.O.F.A. herramienta analítica de Auditoria para no dejarnos sorprender.
La importancia de la matriz DOFA radica en que nos hace un diagnóstico
real de la empresa o negocio, nos dice cómo estamos, cómo vamos, lo que nos
brinda el principal elemento requerido para tomar decisiones, que no es otro
que la conciencia de la realidad, pues cuando conocemos nuestra realidad, casi
siempre sabemos qué hacer.
Este tipo de análisis representa un esfuerzo para examinar la
interacción entre las características particulares de su negocio y el entorno
en el cual éste compite”.
Aunque la matriz DOFA tiene diferentes
aplicaciones, al final cada una de ellas, se constituye en un referente
primario a tener en cuenta a la hora de planear y ejecutar la auditoria, ya que
sus elementos de Amenazas y Debilidades, uno externo y el otro interno,
proporcionan el punto de partida de hallazgos críticos, susceptible de evaluar
por parte de la auditoria, que una vez contrastado con los otros dos elementos,
Oportunidades y Fortalezas generan el equilibrio adecuado para sugerir acciones
preventivas y de mejoramiento.
Para entender el análisis a partir de la DOFA, es
necesario hacer un riguroso estudio de la empresa, comenzando desde su creación
y naturaleza prevista de manera objetiva en la Misión de la entidad, para que a
partir de ésta, lograr avisar si los demás componentes de la empresa son afines
desde lo normativo, organizacional, financiero-contable, presupuestal, planes y
programas y control, frente a la misión; que una vez interiorizados,
socializados y discutidos proporcionan el camino a seguir con grandes bondades
en el resultado final, propio de un diagnostico real y concienzudo, prenda de
garantía en el desarrollo de la auditoria.
Si conocemos las debilidades, es claro que podemos sugerir políticas, enmendar
procesos y procedimientos, y lo que es más importante en auditoria avisar sobre
los posibles riesgos críticos y por supuesto implementar controles que
disminuyan el impacto negativo que estos eventos puedan causar al interior de
las organizaciones.
Las oportunidades por el contrario nos proporcionan lineamientos para
encauzar los recursos con los que la organización cuenta en talento humano,
infraestructura, fondos, bienes, etc… en torno a una mejor gestión y resultados
traducidos en éxito y aprovechamientos. Es obligación de la empresa y un
propósito de la Auditoria identificar estas clases de oportunidades que sin
duda la posesionan como una verdadera unidad asesora.
Sin duda una cualidad de la auditoria
como de la empresa es reconocer las fortalezas,
dada cuenta que estas nos proporcionan el camino para mitigar las debilidades y
aprovechar las oportunidades, y de ésta forma asegurar con mayor competencia
los objetivos, y especialización clara de la misión de la entidad,
posibilitando la visión que pretende alcanzar. La auditoria debe tener en
cuenta estas fortalezas para que en sus informes y recomendaciones permitan
explotarlas haciendo menos notorias las posibles debilidades que la
organización en su interior posea.
Por último tenemos la identificación de
las amenazas, propósito fundamental
de cualquier tipo de auditoria, como quiera que estas por si solo generan un
riesgo enorme, que en muchos casos por ser de carácter externo es mas difícil
de prever y controlar, como es la competencia, los cambios normativos, el
mercado, lasTICs, la globalización, los tratados de libre comercio, la
especulación del sistema financiero, etc, por lo que es necesario estar atentos
para reaccionar con la oportunidad requerida y lo que es mas importante con políticas
y estrategias preparadas sin sorpresas y efectividad.
La matriz D.O.F.A. permite a la
auditoria, no solo construir una planeación efectiva de su actuar, si no que a
lo largo de su actuación posibilita sugerir correctivos de manera segura y
apropiada, que finalmente se convierten en la organización en decisiones de
todo tipo en pro de sus objetivos.
A mi criterio las temáticas a tener en cuenta en este análisis son:
- El establecimiento de la Misión con un alto contenido de cultura y una claro propósito de que todo lo que se desarrolle en la organización este en función del cumplimiento de ella.
- Perfiles del talento humano acordes con las actividades básicas tanto de apoyo como misionales, con alto compromiso ético y moral.
- Objetivos, planes y programas en razón a una planeación estratégica y a un presupuesto consecuente en recursos físicos, humanos y monetarios.
- Procesos y procedimientos transparentes y formalmente adoptados.
- Adopción de matrices de riegos como manera de prever desviaciones.
- Información contable, financiera, administrativa y presupuestal legitima y en concordancia con normas y disposiciones vigentes.
- Cuidado y trato a los clientes, usuarios, afiliados, cotizantes etc, como razón primaria de la Misión de la entidad.
- Estructura organizacional suficiente, donde la jerarquización, responsabilidad, y decisión este precisamente asignada.
- Identificación plena de la normatividad y reglamentación vigente, con permanente socialización a los interesados.
- Seguimiento a los compromisos adquiridos en los planes de mejoramiento como principio y fin del analisís efectuado.
- Revisión del entorno como una forma de contener y avisar los posibles riesgos y prevenirlos.
“La auditoria se posesiona en la medida
que genere valor agregado a la organización”