Hermosa reflexión que nos lleva a entender, que el mundo evoluciona y que cada día hay que innovar para buscar la calidad y el mejoramiento continuo.
sábado, 27 de julio de 2013
¿LA AUDITORIA, PROTOCOLO O REALIDAD?
Algunas auditorias están
regladas por Ley, y las empresas e instituciones han de someterse a ellas
obligatoriamente cada cierto tiempo. Pero los órganos de dirección de una
empresa también pueden encargar a una auditora que estudie los planes,
objetivos, sistemas de control, de producción, etc. De la organización a fin de
identificar y corregir posibles ineficiencias o errores que se estén cometiendo
(auditoria interna).”
Sin embargo y por lo que se observa desde los simples estados financieros y
sus notas, los presupuestos o desde la gestión y sus resultados de ciertas empresas
públicas y privadas, sin entrar ha realizar
pruebas contundentes, visos grandes de irregularidades, debilidades o
por decir otro término inconsistencias; que al contrastarlas con los informe de
los organismos de control o frente al
dictamen de la revisoría fiscal, no aparecen reflejadas, denunciadas o por lo menos como
incertidumbres, por lo que el interrogante que normalmente nos hacemos es, si la auditoria se ha convertido en un formato o
protocolo obligado en las estructuras fruto de la obligatoriedad de su
existencia dada por la norma, diferente al deber ser, como unidad que
proporciona garantías y credibilidad de la gestión administrativa a sus clientes, socios, usuarios y comunidad.
Esta dura reflexión de alguna manera dilucida, el porqué del alto volumen
de corrupción y fraude que afronta las empresas públicas y privadas, donde las
auditorias son las llamadas a denunciar sin reservas, tapujos o dobleces, con independencia y transparencia los
resultados producto de un trabajo profesional.
Veamos a
manera de ejemplo algunos casos que son evidentes y que usualmente no son
observados por las auditorias:
- Grandes fondos en cuentas bancarias sin generar actividades productivas que contra-resten los efectos inflacionarios de la economía (rentabilidad).
- Partidas conciliatorias de vieja data sin depurar.
- Ausencia de arqueos de cajas menores y tesorería.
- Depósitos oficiales en entidades financieras privadas por periodos excesivamente largos.
- Inversiones en títulos valores crecientes y permanentes, cuando la misión u objetivo de la entidad es de crédito en vivienda o educación como función social.
- Inversiones temporales en empresas con alto riesgo.
- Manejo de fondos, inversiones y bienes sin las pólizas de garantías necesarias.
- Cartera con gran porcentaje de créditos vencidos, sin adecuadas gestiones de cobro y seguimientos del proceso judicial, con limitada defensa de los intereses.
- Existencia de anticipos sin legalizar con vigencias superiores a un año.
- Alto stop de inventarios vencidos, sin provisiones y acciones de recuperación.
- Ausencia de inventarios físicos periódicos, que aseguren la existencia, custodia, mantenimiento y registro.
- Registro permanente de construcciones en curso, sin reclasificar y ajustar al gasto por depreciación.
- Altos volúmenes de bienes en propiedad planta y equipo subutilizados, obsoletos y sin adecuado mantenimiento y que no corresponden a la actividad básica de la empresa.
- Parque automotor sin justificación y operación misional.
- Compra reiterada de elementos y suministros sin la concepción de un plan de compras anualizado.
- Avalúos de inmuebles sin estudios técnicos por autoridades reconocidas.
- Inoportunidad en el pago de aportes parafiscales, impuestos y otros.
- Acumulación de pago de vacaciones, que vislumbra falta de rotación y programación obligada.
- Cálculos actuariales no muy reales en la estimación de la provisión y amortización del pasivo pensional.
- Inobservancia al proceso contractual.
- Fraccionamiento de contratos.
- Pólizas de cumplimiento y garantías sin la cobertura necesarias que respalden los contratos.
- Contratos sin liquidar.
- Plantas paralelas de personal.
- Presupuestos comprometidos pero con limitada ejecución, acrecentando los costos de la inversión final.
- Gastos desbordados, no propiamente relacionados con la misión.
- Inadecuada gestión en el recaudo de ingresos imputados.
- Debilidades en los sistemas de información, clave en el control de las operaciones propias.
- Entre otras…….
Una
manera de constatar mis apreciaciones sobre el tema, bastaría con revisar la
formulación de las notas explicativas parte integral de los estados financieros
de las empresas, que sin duda proporcionarían dada su presentación a nivel de
detalle, mayor información sobre cuentas y operaciones de la organización y que
la auditoria debería observar con mayor rigor.
Sencillamente
creo que es un tema a reflexionar, donde la corrupción, el fraude, la falta de
compromiso, la ilegalidad, el desdén como se administran las empresas,
especialmente públicas siguen con paso firme y creciente el uso de éstas prácticas, sometiendo a los
pueblos y sus gentes a la privación de sus necesidades básicas y que como
efecto origina otros de índole social, claros de evidenciar. o no?
Desde
la auditoria es mucho lo que se puede atenuar de este flagelo, simplemente con
el cumplimiento de lo que significa "auditar".
Hasta
pronto.
Blog: marcontrol.blogspot.com
miércoles, 24 de julio de 2013
LA AUDITORIA INTERNA NO FUE PENSADA PARA APAGAR INCENDIOS EN LAS ORGANIZACIONES.
Es frecuente recibir solicitudes y consultas de los profesionales
de auditoria interna, donde argumentan cómo los representantes legales en
relación con su autoridad que les asiste, endilgan funciones, actividades,
compromisos e investigaciones, de tipo administrativo a la Unidad de Auditoria.
Lo anterior, no sólo desvirtúa la
esencia de lo que significa el autocontrol, si no que desprende la concepción
moderna de actuación de éstas oficinas, fundamentadas en la asesoría y
evaluación; por lo que no es jurídicamente
viable que se le adscriban funciones de tipo administrativo; sin dejar de
considerar el malestar y contraposición
que se genera entre auditor y auditado por esta clase de divergencia.
El concepto de control interno
moderno se aparta de la concepción legal y constitucional, convirtiéndose en un
genuino instrumento de la labor gerencial, lo que obviamente releva la
responsabilidad administrativa en cabeza del representante legal y sus funcionarios
o empleados delegados.
En relación con la Auditoria
Interna, el modelo lo concibe como una
función eminentemente asesora y evaluadora, sin componente operativo diferente
al que requiere para hacerse un juicio sobre los temas objeto de evaluación, por
lo que debe ocuparse de aquellos asuntos sobre la cual esta idóneamente preparada.
Las oficinas de control interno o
auditoria interna no se crearon para ejercer el control, si no para velar que
el mismo se realiza por quienes tienen la responsabilidad de hacerlo; de tal
suerte que el control es una actividad natural de sus responsables dentro del
desarrollo de su labor administrativa.
De otra parte, y para que el
modelo no revista intencionalidad de
retroceso, a las Auditorias Internas no les esta permitido participar en los
procesos administrativos, salvo que sea el de evaluar o asesorar a la
administración a través de recomendaciones respetuosas no vinculantes; caso
contrario nos estaríamos devolviendo a la coadministración por parte de las
auditorias ejercida en décadas anteriores con resultados desalentadores, y por ende a la disolución de las
responsabilidades propias de los dueños de los procesos.
La atención a las quejas y
reclamos de los clientes y usuarios de la organización, es uno de esos casos, donde
la administración traslada la investigación y en ocasiones la responsabilidad
de solucionar la problemática planteada al grupo auditor, siendo consiente que
la queja o reclamo provine de un proceso cuya responsabilidad tiene un
doliente, el cual debe asumir, corregir y darle solución no solo a la queja si
no a la causa que genero la insatisfacción del cliente, como una manera de
propiciar el mejoramiento continuo y cercenar desde la raíz el problema en
cuestión.
Es también muy común observar,
como las disposiciones, reglamentos, normatividad, etc… endilga funciones y
actuaciones a las unidades de auditoria interna, las cuales no pueden ser
eficientemente atendidas, en razón a la poca capacidad física y de talento
humano con que cuenta estas unidades, convirtiendo entonces la presencia de la Auditoria en
figura decorativa en los esquemas organizacionales, ante los limitados recursos
y respaldo que la alta dirección les ofrece, y por consiguiente falta de
credibilidad frente a la competencia de los profesionales asignados a ese cargo
tan relevante.
Esta falta de respaldo es más
evidente cuando el nivel de capacitación y socialización que ostentan no es
suficiente frente a sus competencias, donde a mi criterio deben conocer más o igual
que el mismo representante legal, para que se conviertan en verdaderos asesores
y respaldo en la consecución de los objetivos y metas de la organización.
Hay una labor que las Auditorias
Internas pueden hacer de manera ocasional en la medida de su programación, y es
el acompañamiento a ciertas
actuaciones que la administración realiza, se trata de: toma de inventarios,
licitaciones, audiencias públicas, comités, mesas de dinero, baja de bienes,
entrega de obras, empalmes entre administraciones, implementación de procesos etc…
con un atenuante y es que el auditor no puede avalar el proceso a través de
firmas, autorizaciones, confirmaciones; por lo que su participación se
limita simplemente a actuar como observador.
De tal suerte, que para que las
actuaciones de la auditoria interna no se configure como un apaga - incendios, sus
actividades y funciones en lo posible deben estar concebidas en un Plan General
de Auditoria, aprobado por la alta dirección, el cual deslegitimiza tal
accionar que se reclama y que paradójicamente es sobre el cual debe combatir
con mayor propósito la organización como responsable del control interno y la
auditoria en su labor de asesoría.
En razón a lo anterior
- Considerar la auditoria como el mayor aliado de la organización.
- Revestirlo de personal idóneo y capacitado suficiente, para que con su asesoría la administración se sienta segura de sus actuaciones.
- Darle importancia a sus recomendaciones que seguramente lograra obtener el mejoramiento organizacional que se persigue.
- Considerar la Auditoria como unidad independiente, que si bien tiene una dependencia administrativa, ejerce funciones propias de evaluación y asesoría.
- Recordar que la auditoria no ejerce el control de la organización, pero sí verifica que se ejerza por los responsables de hacerlo, dueños de los procesos.
- El valor agregado que las auditorias producen, está materializado en informes producto de sus actuaciones.
- Demandar de las unidades de auditoria interna capacitación y socialización sobre la cultura del autocontrol a cada uno de los miembros de la organización, tanto directivos como administrativos.
- No endilgarles funciones operativas, diferentes a su actuación propia de asesoria y evaluación y en concordancia con su PGA.
Reflexión: “Las
improvisación en todas sus formas, es sinónimo de debilidad en el sistema de control
interno de las organizaciones”
Hasta pronto,
domingo, 21 de julio de 2013
"LA MEJOR FORMA DE AUDITAR".
En el
campo de la Auditoría y el control, he anotado unas bondades que nos proporcionan el camino a seguir, como la planeación, los
programas de auditoría, los papeles de trabajo, el cuidado en la elaboración de
informes, la comunicación permanente con los responsables de los procesos, en
fin una serie de actuaciones, que de por sí son agregados importantes a la hora
de hacer Auditoría, pero que no son suficientes si no vemos con claridad el
contexto sobre el cual debemos actuar.
Espero, a
través de este escrito unir cabos que nos muestren la esencia y la importancia
de lo que debemos conocer a fin de contar con la suficiente información relevante
e importante.
Uno de
los postulados en el ejercicio de la auditoria es “no podemos auditar lo que no conocemos”, es por eso que lo más importante
en auditoría es conocer la organización, para lo cual voy a sugerir unos ítems
a tener en cuenta, como quiera que ellos representan la información básica a considerar:
La Misión. Referente primario
a conocer y entender al momento de programar una auditoría, sea a la organización
en su conjunto, un proceso, un área; si la entendemos y la mantenemos presente
en cada momento del proceso auditor, con seguridad iremos por buen camino y los
propósitos como los resultados serán coherentes y afines.
Es de entender que el auto control
como fundamento de todos los que hacen parte de la organización debe concebir
la Misión como el marco obligado de todas sus actuaciones, desde lo operativo,
financiero, contable, técnico, normativo, etc…, acciones que al no tenerse en
cuenta, sin duda proporcionara un desequilibrio del sistema de control interno implementado y
desvío de los objetivos propuestos.
Es claro que la normatividad, los
estados financieros, los presupuestos, los planes y programas, las inversiones,
el perfil del recurso humano, las bases de datos, etc… deben reflejar en sus
contenidos el propósito de la Misión de la entidad; Por ello de su diseño,
construcción y adopción de manera cuidadosa y precisa dependerán que de su simple
mención proporcione con claridad los lineamientos y cometidos de una
organización en su conjunto.
La normatividad. Nos lleva en principio a conocer la
naturaleza del ente auditado, su creación, sus objetivos, sus características,
para que a partir de ella, revisemos cuales son aquellas normas o regulaciones dada
su importancia se aplican desde lo laboral, contractual, presupuestal,
financiero- contable, administrativo, seguridad social; en un modelo de administración
burocrática, donde los lineamientos se
basan en escritos traducidos a normas, este ítem representa particular
importancia como quiera que regula de manera obligatoria el actuar de las
organizaciones.
Esquema
organizacional (organigrama). Refleja de manera categórica el árbol de decisiones de las empresas, en
donde sin duda la auditoria como inicio del proceso se ubica en el mapa de la
organización, estableciendo de manera precisa el tipo de direccionamiento,
coordinación y control que la empresa maneja y donde seguramente observara con
mayor precisión las áreas misionales como referente de su actuación.
Los Estados
Financieros. Por todos entendidos como la “foto de la empresa”,
como resultado de su dinámica contable, es la responsable del
registro de los hechos y operaciones de tipo económico, financiero,
administrativo y jurídico, en donde converge la gestión de la entidad y sus
resultados de manera numérica, constituyéndose en un elemento esencial en la práctica
de la auditoria, como referente de análisis y planeación y como indicador de
evaluación y opinión sobre lo actuado.
En la práctica
contable y como norma obligatoria en la presentación de estados financieros al cierre de cada ejercicio,
éstos deben ir acompañados de notas explicativas, las cuales relacionan y discriminan
de manera detallada no solo las políticas y actuaciones sino también las
cuentas y eventos operacionales de cada una de ellas.
De ahí que las notas explicativas a
los estados financieros (NOTAS) es la
mayor aproximación que se puede tener para conocer la organización a través de
los estados financieros, que al fin y al cabo son el reflejo de los hechos
económicos de la entidad en su conjunto.
Las NOTAS por ser parte integral de los estados
financieros, son revelaciones primarias que de no considerarse, requeriría al
grupo auditor extenuantes sesiones con la administración para entender y
conocer las actividades realizadas, y lo que es más relevante, no poder
precisar las limitaciones que ciertas cuentas, procesos y actividades registra la entidad
objeto de auditoría.
La importancia de revisar las NOTAS radica en agilizar el tiempo
que dispone el grupo auditor para el desarrollo de la respectiva auditoría y
proporcionar los lineamientos para direccionar las etapas de planeación y
ejecución hacía los procesos críticos y relevantes de la organización.
El presupuesto y los planes y
programas . Como plan financiero e instrumento
de gestión, proporciona a la auditoria el entendimiento en la consecusión de
los ingresos y la aplicación de los gastos e inversiones de manera programada, y
ante el evento de rezagos e improvisaciones generan alertas y referentes de evaluación
por parte del organismo evaluador.
El
presupuesto como forma de
financiamiento es la herramienta a través de la cual la empresa programa las compras y ejecuta los gastos y de su
acertada programación proporciona el equilibrio operativo de la organización.
El entorno. El auditor que ejerza su práctica de auditoria sin considerer el ambiente
externo en que se desarrolla la actividad básica del ente auditado, puede
llevarse sorpresas y no prever las amenazas o riegos a considerar en su juicio
final.
Informes. Es importante solicitar los informes de auditorías anteriores
y estudiar los informes de gestión y financieros producidos por la organización
a fin de establecer el grado de cumplimiento y ejecución, que sin duda proporcionaran
una
información integral que genere contraste sobre las debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas de la
organización y permita presentar después de múltiples pruebas, sin equívocos un
resultado de auditoría más justo e integral.
Aunque existen otros items, estos a mi criterio son los mas
relevantes asociado a las siguientes consideraciones:
- Sin duda, lo que el auditor debe estar permanente evaluando, son las actuaciones de la organización en pos de cumplir con la misión institucional.
- Que los planes de acción estén dirigidos a coadyuvar los intereses y objetivos a corto y mediano plazo de la organización, asociado a una presupuestación que permita financiar sin incertidumbre las tareas, metas e indicadores propuestos.
- Informes de gestión que clarifiquen de manera transparente el actuar de la administración y las diferentes áreas misionales y de apoyo.
- Notas explicativas de los estados financieros, que reseñe con detalle las políticas y eventos relevantes que impactan sobre los estados financieros.
- Informes de control, a fin de contrastarlos contra la gestión de la administración.
- Planes de mejoramiento, que indiquen los compromisos, pero también las acciones generadas para obtener mayor calidad.
- Comportamiento del entorno a fin de generar comparación frente a la competencia y oportunidades y amenazas a prever.
Gracias,
sábado, 20 de julio de 2013
ASESORAMOS......
AUDITORES INTERNOS Y EXTERNOS, fortalezcan su capacidad laboral, mediante asesorías personalizadas a nivel nacional, en temas como:
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Asesor en los procesos de Auditoría Fiscal con enfoque integral, Auditoría
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jueves, 18 de julio de 2013
EL FANTASMA DEL CONTROL POLICIVO
Desde
tiempos inmemoriales se concibe la figura del CONTROL, como una práctica
asociada a la vigilancia, al dominio mediante el uso de la fuerza, al
establecimiento del control por medios policivos, a veces bajo presiones
atribuibles a manifestaciones de miedo o castigo, razón por la cual nuestras
actuaciones obedecían prácticamente a tratar de hacer las cosas bajo intimidación
física, psicológica o ante toda clase de repercusiones negativas, recuerden
como nuestro padres y abuelos, nos intimidaban con la figura del “Coco”, o…..
le voy a decir a ese policía para que se
lo lleve, si no….
Lo
anterior supone que, la práctica del control como nueva cultura, debe ser un
referente de la educación superior, encaminada y comprometida
con el desarrollo de la persona y con la realización de valores esenciales y con miras a la formación integral, la
investigación y la participación de la comunidad universitaria en la vida
política, cultural y socioeconómica de la nación; dentro de un contexto académico pero material
dedicado a observar las necesidades arraigadas y severas que afronta los países,
como es el caso de la corrupción y el ineficiente manejo de los recursos, para
que desde su competencia sean sus profesionales los forjadores de
administraciones limpias, con comportamientos éticos, fundamentados
esencialmente en una nueva cultura de lo que significa controlar.
Nos hemos quedado en los informes de auditoria, desnudando
en cada ejercicio las falencias y hallazgos negativos, sin que se tomen los
proveídos necesarios, que mitiguen en gran proporción el motivo del desgreño
como se manejan los recursos especialmente los públicos y que en nada mejora la
imagen nefasta y negativa con que se mira la función pública, y lo que es más
vergonzoso sin que se tomen medidas oportunas y ejemplarizantes para aquellos
que desangran las limitadas finanzas del
estado, en perjuicio de los sectores más pobres y vulnerables de la nación.
La Administración moderna ante la necesidad
de generar operación y gestión de manera mediática y con alto contenido de
utilidad, asume riesgos que por lo general no son fáciles de contener y que en
la mayoría de ocasiones generan descalabros a las organizaciones, mucho más
difícil de recuperar.
Para
hacer más fuerte y consistente éste proceder, es necesario la adopción de una
serie de elementos formales, intrínsecos dentro de las propias funciones,
procesos y actividades, so pena de caer en el fracaso, y estoy refiriéndome a
la planeación, presupuestación, calidad del talento humano en todos los niveles,
sistemas de información fiables, procesos y actividades administrativas
formalizadas y controladas a través de
indicadores y metas como una manera de corregir el rumbo y de aplicar el autocontrol.
De modo que el problema no es,
detectar las causas y la materialidad de los hechos a través de auditorias
posteriores y selectivas, si no la de generar acciones preventivas a través de prácticas
de control interno que garanticen el adecuado manejo, uso y aplicación de los
recursos.
Lo
anterior y en relación con las notas y artículos publicados en www.auditool.org y marcontrol.blogspot.com, reafirma, que la tarea de las auditoria y la
prácticas del control interno, más que detectar errores o desviaciones
significativas de los recursos y bienes (irrecuperables), es la de recomendar y
perseverar para que de manera preventiva se apliquen controles que contengan y
minimicen la comisión de este flagelo que desangra el patrimonio de las
empresas y desestimula la vocación de inversión y fomento de empleo.
Hasta pronto…..
LA VAQUITA
Un maestro de la sabiduría paseaba por un bosque con su fiel discípulo, cuando vio a lo lejos un sitio de apariencia pobre, decidió hacer una breve visita al lugar. Durante la caminata le comento al aprendiz de la mportancia de las visitas, también de conocer personas y las oportunidades de aprendizaje que tenemos de estas experiencias.
Llegando
al lugar constato la pobreza del sitio. Los habitantes una pareja y tres hijos,
la casa de madera, vestidos con ropas sucias y rasgadas, sin posibilidades de
trabajo ni puntos de comercio.
¿
Como hacen usted y su familia para sobrevivir aquí?
El
señor calmadamente respondió:
Amigo
mío, nosotros tenemos una vaquita que nos da varios litros de leche todos los
días. Una parte del producto la vendemos o la cambiamos por otros géneros
alimenticios en la ciudad vecina y con la otra parte, producimos queso,
cuajada, etc. Para nuestro consumo y así es como vamos sobreviviendo.
El
sabio agradeció la información, contemplo el lugar un momento, luego se despidió
y se fue. En medio del camino, volteo hacia su fiel discípulo y le ordeno:
“
Busque la vaquita, llévela al precipicio de allí enfrente y empújela al
barranco”
El
joven espantado vio al maestro y le
cuestiono sobre el hecho de que la vaquita era el medio de subsistencia de
aquella familia, mas como percibió el silencio absoluto del maestro, fue a
cumplir la orden. Así que empujo la vaquita por el precipicio y la vio morir.
Aquella escena quedo grabada en la memoria de aquel joven durante algunos años.
Un bello día, el joven resolvió abandonar todo lo que había aprendido y
regresar a aquel lugar y contarle todo a la familia, pedir perdón y ayudarlos.
Así
lo hizo, y a medida que se aproximaba al lugar veía todo muy bonito, con
árboles floridos, tremendo carro en el garaje, tremenda casa y algunos niños
jugando en el jardín. El joven se sintió triste y desesperado imaginando que
aquella familia tuviese que vender el terreno para sobrevivir. Acelero el paso
y llegando allá, fue recibido por un señor muy simpático, el joven le pregunto
por la familia que vivía allí hace unos
cuatro años. El señor respondió que seguían viviendo allí. Espantado el joven
entro corriendo a la casa y confirmo que era la misma familia que visito hace
algunos años con el maestro. Elogio el lugar y le pregunto al señor ( el dueño
de la vaquita )...
Como
hizo para mejorar este lugar y cambiar de vida?
El
señor con alegría respondió:
Nosotros
teníamos una vaquita que cayo por el precipicio y murió. De ahí en adelante nos
vimos en la necesidad de hacer otras cosas y desarrollar otras habilidades que
no sabíamos que teníamos. Así alcanzamos el éxito que sus ojos vislumbran
ahora.
TODOS
NOSOTROS TENEMOS UNA VAQUITA QUE NOS PROPORCIONA ALGUNAS COSAS BÁSICAS PARA
NUESTRA SUPERVIVENCIA LO CUAL ES UNA CONVIVENCIA CON LA RUTINA. NOS HACE
DEPENDIENTES Y CASI EL MUNDO SE REDUCE A LO QUE LA VAQUITA NOS PRODUCE.
DESCUBRE CUAL ES TU VAQUITA Y APROVECHA LA
OPORTUNIDAD Y CAPACIDAD QUE POSEES PARA... EMPUJARLA POR EL
PRECIPICIO
martes, 9 de julio de 2013
lunes, 8 de julio de 2013
10 TIPS DE POLÍTICAS PARA PREVENIR LA CORRUPCIÓN Y EL FRAUDE.
Definamos en
principio que es una Política? “En términos simples las políticas de las empresas son el
lineamiento de acuerdo al cual se guía su funcionamiento al interior de la
organización. Por ejemplo una política es que todas los empleados siempre deben
usar uniforme, o que los descuentos son máximo de 10%, etc. las reglas administrativas
son las normas que hay en la empresa pero siempre van de acuerdo con la
política y la filosofía de la compañía”.
Esta sencilla pero
clara definición nos indica que las “políticas” son medidas y/o estrategias de control organizacional que
requieren ser revisadas para encausar el camino y lograr mitigar las desviaciones
que afronta las empresas, por lo que a continuación sugiero dentro de un modelo
exigente y estandarizado para las empresas y adoptado por organismos superiores
las siguientes:.
1. Una política de Estado a desarrollar y emprender en todos los niveles y sectores de la población, a fin revisar desde
el núcleo familiar y las aulas la formación educativa basada en el respeto, la
honradez, la puntualidad y la disciplina;
así se propiciaría un cambio
cultural profundo alrededor de éstos valores, confundíos desde mucho tiempo
atrás.
2. Las normas están
fundamentadas en postulados universales, los principios en la constitución y la
ley, las políticas, los métodos y procedimientos, en normativas reguladoras,
todas ellas con sanciones ejemplarizantes; sin embargo se requiere pasar del
dicho al hecho, con ejemplos sin atenuantes y contemplaciones.
3. Adoptar la Misión
de la empresa como una política de observancia permanente, donde todos los
involucrados deberán conocerla y aplicarla con rigor en todas las actuaciones
de la organización desde lo operativo, normativo, financiero-contable etc….
4. Sin ninguna
excepción y en todos los niveles de la organización es fundamental como
política de selección de personal realizar un proceso meritocratico, donde el
perfil profesional, la hoja de vida tanto en lo personal como laboral, sea
motivo de evaluación y consideración rigurosa por quienes les corresponde calificarlos, cuidando de hacer pruebas
psicotécnicas y confrontando recomendaciones y referidos para lograr una
vinculación transparente.
5. La formalización de
procesos y procedimientos, como política organizacional, proporciona la
guía operativa básica de las empresas, pues limita al personal a realizar las
actividades de manera improvisada y por conveniencia y al contrario fortalece
la segregación de funciones y la independencia de actuaciones y responsabilidades.
6. La política en la
utilización de TICs, además de agilizar y mitigar la labor operativa,
proporciona mayor respuesta en tiempo real sobre la información y operación para
toma de decisiones efectivas. Es a través de éste medio se
origina con mayor frecuencia el fenómeno de la corrupción y el fraude, por lo
que se hace necesario ejercer una labor de auditoría y supervisión permanente
con respuestas inmediatas y correctivas.
Es importante
generar la mayor atención sobre la autorización, el registro, soporte,
operación y custodia que dan lugar a la
formulación de estados financieros; su permanente conciliación,
confirmación, arqueos y pruebas sobre los mismos, proporcionan seguridad en los
movimientos económicos de la organización y sus resultados.
De la misma manera,
los presupuestos en la obtención de los ingresos y en la aplicación de los
gastos e inversiones, así como su programación, debe ser una política de
control permanente a adoptar en las
organizaciones.
La vinculación de
los usuarios y /o clientes y de la claridad de su información, proporciona y
evita el ingreso de operaciones ilícitas, lavado de activos, contrabando….
7. La Urna de Cristal
como política para identificar, valorar, rectificar y controlar las quejas, reclamos,
o irregularidades detectadas por los
clientes y/o usuario. La principal
virtud será la celeridad como se
investigue y se corrijan las causas y se tipifiquen las acciones corruptas y
fraudulentas para que sean sometidas a comités o grupos especializados en análisis
profundos que converjan en decisiones y controles
efectivos.
8. Es a través de una política
de la administración del riesgo, donde las organizaciones deben propiciar actividades y controles
tendientes a la prevención y mitigación que generan eventos, entre otros, de
corrupción y el fraude. De esa circunstancia nace el hecho que para ejercer una
verdadera política es necesario revisar los diferentes elementos que hacen
parte del sistema, especialmente la estructura organizacional y el talento humano.
9. Política de interventoria y supervisión a través
de profesionales especializados. Hay que reconocer que una gran
parte de las operaciones, especialmente en el sector público se realizan vía
contratación, y para que
éste encargo sea efectivo debe contar con un interventor o supervisor cuyo
perfil corresponda a un profesional con experiencia en el objeto contratado y
en temas administrativos y financieros, con criterios claros y soportados y con
amplio sentido de independencia, es decir, para cumplir
con los propósitos de su misión, un interventor debe cumplir funciones
técnicas, funciones administrativas y funciones contables.
Lo anterior, y en razón al volumen de contratación que
se produce hace necesario la creación de unidades de Interventoría que contribuyan a buscar la
armonía en el proceso de manera planificada, a blindar a la organización
permanentemente a través de un grupo calificado, especializado y organizado.
10. Una política de apoyo y respaldo a
los Comités de Auditoría y a la Auditoría Interna, revestidos de
autoridad, respeto, posicionamiento y legitimidad, donde sus recomendaciones
sean consideradas relevantes e importantes, asumiendo la administración los
proveídos necesarios para contra restar la comisión de ilícitos e irregulares anotados en los informes y
actas que se originen, en una muestra de respaldo sin equam a la función
auditora.
Hasta pronto…..
domingo, 7 de julio de 2013
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participantes.
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del curso,
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en PGA. papeles de trabajo, mapas de riesgo, programas o guias de
auditoria.
- Cuestionarios para evaluar el control interno, contable e institucional.
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auditool.org
Mayor
Información:
Marco
Hernando Bonilla M.
Auditor
Especializado en Auditoría y Control Interno
Celular-
3123831078- Fijo 6949719
Bogotá Colombia.
PROGRAMA.
(Formación de líderes en auditoría y
control interno)
Sesión
1. (8 horas)
Introducción.
- Metodología, objetivos, vivencias, conceptos,
normatividad, NAGAS.
- Proceso Auditor.
Auditoría Financiera Histórica: Principios generales y
responsabilidades
NIA 200
- Objetivos generales del auditor independiente y
la conducción de una auditoría de acuerdo con Normas Internacionales
- Acuerdo de los términos de los trabajos de
auditoría (NIA 210)
- Control de calidad para una auditoría de EEFF(NIA
220)
- Documentación de auditoría (NIA230)
- Responsabilidades del auditor en relación con el
fraude de una auditoría de EEFF (NIA 240)
- Consideraciones de leyes y regulaciones en una
auditoría de EEFF-(NIA 250)
- Comunicaciones de asuntos de auditoría con los
encargados del Gobierno Corporativo
Sesiòn 2 (8 horas)
Evaluación del riesgo.
- Planeación de una auditoría de EEFF-(NIA
300)
- Identificación y evaluación de los riesgos de
error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.(NIA
315)
- Materialidad en la planeación y ejecución de una
auditoría (NIA 320)
- Respuesta del auditor a los riesgos evaluados
(NIA 330)
- Consideraciones de auditoría relativas a una
entidad que utiliza una organización de servicios
- (NIA 412)
- Evaluación de errores materiales identificados
durante la auditoria
Sesiòn 3 (8 horas)
Evidencia de Auditoría (NIA 500)
- Evidencia de auditoría
- Consideraciones específicas para partidas
seleccionadas (NIA 501)
- Confirmaciones externas (NIA 515)
- Trabajos iniciales de auditoría, saldos iniciales
(NIA 510)
- Procedimientos analíticos (NIA 520)
- Muestreo de auditoría (NIA 530)
- Auditoría de estimaciones contables, incluyendo
estimaciones contables del valor razonable, y revelaciones relacionadas.
(NIA 540- 545)
- Partes relacionadas (NIA 550)
- Hechos posteriores (NIA560)
- Negocio en marcha (NIA 570)
- Declaraciones escritas (NIA 580)
Sesiòn 4 (8 horas)
Utilización del trabajo de terceros
- Consideraciones especiales - Auditorías de
estados financieros del grupo (incluyendo el trabajo de auditores de
componentes) (NIA 600)
- Uso del trabajo de auditores internos (NIA 610)
- Utilización del trabajo de un experto ( NIA
620)
Dictamen de Auditoría
- Formado una opinión e informando sobre EEFF (NIA
700)
- Modificaciones a la opinión en el dictamen del
auditor independiente (NIA 701)
- Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos
en el dictamen del auditor independiente
- Información comparativa - cifras correspondientes
y EEFF comparativos (NIA 710)
- Responsabilidades del auditor en relación con
otra información en documentos que contienen EEFF auditados. ( NIA
720)
Sesión 5 (8 horas)
Áreas Específicas (NIA 800)
- Consideraciones especiales - Auditorías de EEFF
preparados de acuerdo con marcos de referencia de propósito
especial.
- Consideraciones especiales - Auditorías de EEFF
individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un EEFF.
- Trabajos para dictaminar sobre EEFF
Clausura del curso.
- Auto-evaluación y retroalimentación final.
- clausura.
