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Un espacio para el aprendizaje de mejores prácticas y la adquisición de herramientas.

Formación de lideres en Auditoría

Curso de 40 horas dirigido a estudiantes y profesionales que laboren en Auditoría Interna, Auditoría Externa, Revisoría Fiscal o que aspiren a ser auditores en Entidades del Estado y Sector Privado.

La planeación, punto de partida para el éxito del proceso auditor

La planeación consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo, y la determinación de tiempos y números necesarios para su realización".

Bienvenidos a mi Blog

Mi blog, recoge de manera sucinta algunas reflexiones a considerar en el proceso de auditoría y control interno, fruto de la experiencia como auditor externo e interno, en un número importante de entidades. Esta iniciativa establecerá las acciones y eventos que el especializado en auditoria debería considerar, para contra restar los efectos nocivos que prácticas de la administración pública desarticulan e impiden el cumplimiento de los objetivos misionales de las entidades, con cuantiosas pérdidas en recursos y mala atención a sus usuarios, que a la postre como en el pasado propiciaron su liquidación.

miércoles, 17 de octubre de 2018

RE-pensemos el modelo educativo- Vs- la actividad laboral.



Por: Marco Bonilla (Magister en Educación)

Es una paradoja como los profesionales recién egresados al salir al campo laboral se encuentran con la negativa permanente de las empresas que sin ninguna consideración, pese al ofrecimiento de salarios muy bajos, rechazan a los desprevenidos jóvenes, exigiendo una experiencia que nunca han tenido y no la obtendrán, si no buscamos un camino para que el sistema cambie.

Es ahí, donde nos preguntamos qué pasó o qué ha pasado con el modelo que en alguna oportunidad se instauró a través del SENA, donde a sus estudiantes la Institución les buscaba patrocinio en empresas donde el joven no solo se capacitaba, si no que obtenía unos ingresos que si bien no eran significativos, les proporcionaba un camino formal de instrucción y de experiencia en el campo laboral objeto de capacitación, condición ésta que hoy reclama el sistema.  

La pregunta es porqué en éste país las prácticas bien intencionada han desaparecido y se perpetúa aquellas que le han hecho gran daño  y que ya todos conocemos.

El Sistema Educativo Colombiano ha perdido su norte, porque si bien se ha incrementado por cientos la posibilidad que los estudiantes busquen y obtengan una profesión con grandes esfuerzos para mejorar su calidad de vida y su entorno, al salir de su Universidad se ven de alguna manera traicionados y sometidos a una decepción peor a la de haber seguido en su ignorancia, al no encontrar las oportunidades tan anheladas como propósito de su formación.

Digamos que esta es una lectura tomada desde mi labor académica, donde los estudiantes requieren de mejores oportunidades, que no castren de tajo sus aspiraciones e ilusiones, las cuales construyen con gran esfuerzo y sacrificio, no que dándoles otro camino que ocuparse en labores ajenas a su profesión, donde seguramente las efectuaran con desanimo, desamor y poco compromiso.

Revisemos el sistema laboral colombiano, pero de la mano del sistema educativo, donde los dos sistemas hagan sinergia y permitan desarrollar modelos atados a la formación, la vinculación, la experiencia y desarrollo laboral en profesiones necesarias en las actividades regulares de nuestras empresas nacionales. 

Comencemos descentralizando la educación a la par del desarrollo armónico sostenible de las regiones como reza la Constitución, para que no concentremos en las grandes capitales la educación y generemos desarrollo en aquellas zonas del país que han quedado desoladas por falta de oportunidades, fomentando Industria, empresa, inversión, centros educativos, infraestructuras de comercio, de turismo, de transporte, recreación etc, para que las oportunidades no solo se encuentre en las grandes ciudades, sino también en las ciudades o pueblos nativos y así evitar la deserción y concentración que hoy observamos donde la capacidad de resistencia ya sobrepasó todo límite, generando lo que llamamos los economistas los rendimientos decrecientes, hasta el punto que nos estorbamos unos a otros y donde la iniquidad  se ve por donde se mire. 

Seguramente faltará mucho por hacer y por construir, pero el re-pensar esta situación es un principio valioso que hay que acometer de: inmediato.


Reflexión- “Todo nuestro país es bello, y donde se viva será un buen vividero, pero con oportunidades"

LIBROS ESCRITOS POR MARCO BONILLA:

El ABC de la Hacienda Pública, referente constitucional y legal
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Marco Bonilla M
Consultor y Asesor en los procesos de Auditoría con enfoque integral, Auditoría interna de Calidad, ISO 9001 de 2008 y NTCGP 1000:2009, con más de 20 años de experiencia. Conferencista nacional, consultor internacional en procesos de Control Interno orientados al mejoramiento de las organizaciones. Colaborador de Auditool.




Bogotá D.C., Colombia
Hasta Pronto,




Blog: marcontrol.blogspot.com
Buscador: Marcontrol.audit     

miércoles, 3 de octubre de 2018

Características de los programas de auditoría, principio y fin del proceso auditoria.


  •          Son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar.
  • ·  Es un procedimiento metodológico que permite ordenar, controlar y desarrollar con juicio y responsabilidad el proceso auditor.
·         Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación.
·         Sirven como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoria.
·         Se requiere de un amplio conocimiento de la empresa, área, proceso, cuenta o actividad, para su diseño.
·         Se construyen  con anticipación en la etapa de planeación de la auditoria.
·         Hacen parte integral de los papeles de trabajo.
·         A través de marcas y referencias se indica la ubicación y pruebas realizadas. 
·         Su contenido debe ser flexible y sencillo.
·         Se  debe tener en cuenta normas y técnicas de auditoria, experiencias de anteriores auditorias y experiencias de terceros.
·         Su contenido debe ser relevante y guarde correspondencia con hechos ciertos y de calidad.
·         Induce al auditor a realizar diferentes pruebas, basadas en técnicas y muestreos preestablecidos.
·         Las pruebas que se pretender realizar deben ser suficientes.
·         No son estáticos y por el contrario deben ser actualizados permanentemente en razón al cambio de los procesos, la normatividad, y las estructuras.
·         Llamados también descripción de los procedimientos pasó a paso del quehacer auditor.
·         Deben ir acompañados de cuestionarios de control interno,
A manera de ejemplo a continuación represento dos guías contentivas de la cuenta del efectivo, una relacionada con el cuestionario de control interno y la otra con los procesos y procedimientos  a realizar a la cuenta: 
EFECTIVO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 
CUESTIONARIO
SI
NO
N.A
OBSERVACIONES
1- Existen manuales de procedimientos ?
2- Los manuales de procedimientos son evaluados y actualizados periódicamente.
3- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las del grupo?
4- La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente autorizadas?
5- Los encargados del manejo de cajas menores son independientes al tesorero?
6- Existen mecanismos que garanticen: -       Los procedimientos existentes para desembolso? -       Un adecuado control de las operaciones?-       Un correcto registro de las transacciones ?
7- Los fondos recaudados a través de caja general se consignan a más tardar al día siguiente del recaudo ?
8- En la misma forma como se recibieron  (efectivo o cheque)?
9- Las cuentas bancarias son conciliadas oportunamente por funcionarios diferentes al responsable del manejo?
10- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se presentan los comprobantes de los gastos con el fin de que sean inspeccionados por quien autoriza el reembolso?
11- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se verifica que los comprobantes y facturas sean originales?
12- Los comprobantes que soportan los desembolsos son anulados ?
13- Se cancelan y legalizan a final de año las Cajas Menores?
14- Los recibos oficiales de Caja están debidamente prenumerados?
15- Existen restricciones para el acceso a los registros y libros de contabilidad?
16- Está restringido el acceso a las dependencias de personas distintas a quienes tienen la responsabilidad de la custodia y manejo del efectivo.?
17- Se practican arqueos sorpresivos ?
18- Las personas autorizadas para firmar órdenes de pago tienen funciones relacionadas con la elaboración de los documentos y comprobantes de ingresos o registros contables ?
19- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de la preparación y manejo de libros ?
20- Es adecuada la segregación de funciones en el proceso de ingresos/egresos.
21- Se elaboran conciliaciones bancarias mensualmente?
22-  Se elaboran diariamente boletines de Tesorería?
23- Los libros auxiliares de caja y banco se encuentran al día en sus registros?
24- Se anulan los cheques sin cobrar con antigüedad mayor a seis meses?25- Se registra en libros esta operación, con el fin de disponer de los recursos ?

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA 

PROCEDIMIENTO.
REF. P/t
Firma auditor.
1. El auditor con su equipo de trabajo discutirá los objetivos del programa y los pasos contenidos en él, asegurándose que los mismos han sido comprendidos correctamente.
2.     Prepare planilla sumaria que descomponga el efectivo por cada uno de los conceptos que lo integran, y compárelos con los saldos del periodo anterior.
3. De acuerdo al punto anterior, prepare subcédulas que incluyan los saldos de las cuentas que conforman este grupo y crúcelos con los libros auxiliares.
4. Verifique y analice las notas a los Estados Contables.
5. Analice, cruce y verifique la información del Estado de Balance General y del Estado de Actividad Financiera, Económica y Social con los demás Estados Contables básicos.
6. Para un período seleccionado, revise la secuencia numérica y cronológica de los recibos oficiales de Caja, compruebe que esté completa, sin enmendaduras y deje constancia de cualquier irregularidad.
7. Tome selectivamente movimientos diarios de Tesorería:
8. Compruebe las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo  que se anexen los documentos soporte que les corresponden de acuerdo a las normas administrativas.
9. Verifique las operaciones aritméticas y los soportes que dan origen.
10. Sume los recibos de caja y crúcelos contra el comprobante de consignación y  auxiliares.
11. Determine que el efectivo recaudado haya sido consignado en su totalidad exactamente en el estado que se recibió, en las primeras horas del día siguiente a la recepción.
Tome selectivamente movimientos de bancos y:
12. Confronte las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignación.
13. Verifique las consignaciones reportadas en el boletín de tesorería y crúcelas contra el extracto bancario.
14. Confronte las consignaciones registradas por en el extracto y las del ente público y concilie.
15. Investigue selectivamente las notas débito y crédito.
16.  Verifique que todo egreso de fondos se efectúe mediante giro de cheques individuales con base en comprobantes debidamente legalizados.
17.  En la revisión de pagos por concepto de comisiones bancarias, intereses por empréstitos financieros y servicios, verifique que los pagos o notas débito se encuentren de conformidad a las cláusulas contractuales.
18.  Para el análisis de los pagos por cualquier concepto, verifique: que en el comprobante respectivo se registre el número de  la cuenta corriente y del cheque, el nombre del banco y  valor neto girado.
19.  Tome una muestra de las conciliaciones bancarias practicadas por el ente público y:
20. Prepare sub-cédula para bancos e indique para cada uno lo siguiente:
21. Saldo según libros( totalice y coteje contra el Estado de Balance General)
22. Las partidas conciliatorias débito.
23. Las partidas conciliatorias crédito.
24. Saldo según extracto.
25. Compare los saldos contra el mayor, auxiliares y extracto bancario.
26. Investigue todas las partidas conciliatorias de importancia.
27. Examine todas las notas débito y crédito y compruebe que dichos cargos o abonos    sean imputados correctamente en la cuenta corriente respectiva o estén en la conciliación.
28. Compare contra el libro de Bancos aquellos cheques( número y valor según extracto) de alguna consideración que hayan sido girados con fecha posterior al cierre.
29. Investigue los comprobantes y soportes de los cheques pendiente de pago de alguna consideración que no han sido cobrados a la fecha del cierre
30. Analice los cheques devueltos que figuren en conciliación al final de la vigencia e investigue sus causas.
ARQUEOS

31. Practique arqueo de dineros y títulos valores en Caja General y Cajas menores en la fecha que crea conveniente.
32. Cruce el resultado del arqueo contra las cifras reflejadas en libros o registros correspondientes e investigue las diferencias.
33. Verifique que todos los documentos y comprobantes que se encuentren en caja a la fecha del arqueo, estén debidamente aprobados.

 A  continuación enumero procesos, procedimientos o actividades susceptibles de programas de auditoria, los cuales a su vez deben contemplar las dependencias responsables de su operación, registro, autorización, coordinación y custodia.
·         Efectivo,
·         Inversiones temporales.
·         Deudores Varios, cuentas por cobrar o cartera.
·         Inventarios para la venta.
·         Propiedad, planta y equipo.
·         Obligaciones financieras.
·         Cuentas por pagar.
·         Acreedores varios.
·         Pasivos laborales.
·         Contratación.
·         Presupuesto.
·         Sistemas.
·         Medio ambiente.
·         Quejas y reclamos.
·         Otras. (dependiendo su materialidad)
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