Para los contadores que son los encargados de formularlos, los estados financieros son un «fin». Son el corolario de su trabajo y la culminación de sus esfuerzos. Para los empresarios y directivos de los negocios sólo son un «medio» que les permite orientarse para tomar las medidas y decisiones que consideren adecuadas para la buena marcha de la empresa.”
Situación que se puede
resumir, en que los estados financieros registran los resultados económicos
obtenidos por la gestión integral del negocio o servicio que la organización
ejecuta, cuya información interesa a varios sectores de la sociedad como son:
Los dueños y/o accionistas. Les interesa plenamente conocer los resultados del ente
económico, así como el cumplimiento de los objetivos, tener confianza y
seguridad de sus aportaciones e inversiones y seguir invirtiendo inclusive con
sus dividendos.
Los directivos y
funcionarios. Les interesa la excelente conducción del negocio,
para saber en qué condiciones se encuentra y si se les están dando cumplimiento
a los objetivos establecidos comparando lo real con lo planeado o programado,
además porque en base a ello tomarán las decisiones correctivas que consideren
pertinentes e informen a los accionistas de su actuación y los resultados de
ésta.
A la Administración: Le garantiza la correcta administración de la entidad de
acuerdo con sus metas y objetivos.
Supervisores y
organismos de control: Punto de partida en su vigilancia y control.
A las instituciones
de crédito y financieras y compañías de seguros: Les interesa que los entes económicos manejen estados
financieros dictaminados dando credibilidad a su información financiera.
Entidades
gubernamentales: Le interesa que los Estados Financieros estén
dictaminados por aspectos de formalidad
y normatividad. Para vigilar el cumplimiento de las disposiciones normativas,
impositivas, operativas y administrativas para dar validez a los estados
financieros manifestando sanciones a aquellos contadores que no se apeguen a
las disposiciones antes mencionadas.
A los trabajadores: Como un medio de sentir estabilidad en su aspecto laboral y seguridad social.
A los proveedores y
acreedores: Porque les interesa la liquidez y razonabilidad de
los Estados Financieros dictaminados ya que esa credibilidad se traduce en
proporcionar mayor o menor crédito a las empresas.
A los inversionistas: Porque les interesa la excelente marcha del ente económico, respaldado por estados financieros dictaminados, debido a que de esa manera estarán en condiciones de analizar, en invertir o no invertir en determinado tipo de empresa.
Al público en general: Para tener conocimientos si determinado ente económico goza de una buena imagen de comercio, si existen buenos servicios, de productos y saber si estos tienen calidad.
Bajo ésta óptica,
la auditoría a los estados financieros implica un examen a los estados
financieros de manera integral de sus operaciones y soportes, en lo económico,
administrativo, financiero/contable, jurídico, ambiental, .etc, consecuente con la gestión, cumplimiento
normativo, control interno y de cara al
desarrollo de la misión organizacional, que de tranquilidad y confianza al
núcleo social de su interés.
En razón a lo anterior, la auditoría Financiera no solo debe
encaminarse a la verificación sobre los
registro contables, también es, el examen pormenorizado de las actuaciones de
la organización, áreas, procesos, autorizaciones, operaciones, registros y soportes y sus
responsables de manera eficiente, eficaz, efectiva, económica y productiva,
dentro de rigores normativos y legales.
De tal suerte que un proceso de auditoría financiera requiere considerar
entre otros los siguientes aspectos:
·
Tener en cuenta en todo momento del examen, la
Misión de la Organización.
· Conocer la organización, la política, normatividad, estructura
organizacional, procesos, responsables,
información financiera, manual contable con su plan de cuentas y dinámica contable,
notas explicativas a los estados financieros, Informes de gestión, informes de
auditorías anteriores, entre otros.
·
Preparar las guías, programas o cuestionarios de
auditoría y control interno y demás papeles de trabajo, en función de las
cuentas representativas y críticas, fruto de un estudio concienzudo y
pormenorizado.
·
Conocer los aplicativos informáticos que maneja la
organización, especialmente de la contabilidad y las finanzas.
·
Revisar las diferentes cuentas asignadas de los
estados financieros, considerando en los hallazgos las connotaciones contables,
financieras, administrativas, jurídicas, económicas, ambientales u otra, que
estas puedan generar, determinando para cada una de ellas, la causa, efecto e
impacto, que posibiliten dar un juicio/valor, o recomendación.
·
Plasmar en los papeles de trabajo de manera técnica,
soportada y objetiva, cada una de los hallazgos, los cuales se constituyan en
prueba suficiente y competente a tener en cuenta en la elaboración del informe
de opinión final y la carta de control interno.
·
Además de opinar sobre la razonabilidad de los
estados financieros, el auditor deberá conceptuar sobre la calidad del control
interno, el cumplimiento normativo que le aplica, la responsabilidad y cumplimiento
en la seguridad social de sus empleados, el licenciamiento de su sistemas
informáticos, así como aspectos de incertidumbres que a corto y mediano plazo
éste abocada la organización por amenazas de carácter externo e interno.
Adicionalmente y en relación con el control interno deberá:
·
Evaluar la calidad de los sistemas de información y
medios de información con los que cuenta el área y proceso contable.
·
Verificar los perfiles del talento humano, que sean
idóneos y responsables del manejo y registro de la contabilidad, instalados en
áreas funcionales acordes con una estructura organizacional necesaria para su
funcionamiento adecuado.
·
Verificar la existencia del manual contable, donde
no solo señale el plan de cuentas requerido, también la dinámica contable, el
flujo y diagramación del proceso, la normatividad que le aplica, el mapa de riesgo
y demás elementos necesarios en la formalización del manejo contable
organizacional.
·
Verificar el adecuado manejo y custodia de la
correspondencia y archivo contentivo de los soportes y memoria institucional de
la organización.
·
Establecer la oportunidad de la rendición de cuentas
e informes propios del área contable y en relación con la oportunidad y obligatoriedad de sus
publicaciones.
·
Constatar la existencia de procesos de control que
el área contable realiza sobre las
dependencias fuentes de la información contable.
·
Seguimiento al Plan de Mejoramiento,
entre otras…….
Hasta pronto.
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